Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm ý nghĩa đặc biệt quan trọng đặc trưng đối với từng doanh nghiệp. Vậy điều hành và kiểm soát nội cỗ là gì? Hệ thống này chuyển động ráng nào sẽ giúp đỡ các công ty lớn. Trong bài bây giờ, chúng ta vẫn mày mò.

Bạn đang xem: Internal control là gì

I. Hệ thống điều hành và kiểm soát nội bộ (Internal control systems)

Kiểm thẩm tra nội bộ (KSNB) là tiến trình có phong cách thiết kế, thực hiện cùng bảo trì bởi vì ban quản ngại trị (BQT) công ty (those charged with governance) nhằm tạo sự đảm bảo an toàn hợp lý và phải chăng (reasonable assurance) về tài năng giành được phương châm của đơn vị chức năng trong bài toán đảm bảo độ tin yêu của BCTC, bảo đảm tính công dụng cùng kinh tế của chuyển động với tuân thủ theo khí cụ và quy định hiện tại hành.

KSNB vào công ty bao gồm 5 thành phần sau:

1. Môi ngôi trường điều hành và kiểm soát (The control environment)

Môi trường kiểm soát và điều hành bao gồm các tính năng cai quản trị liên quan cho KSNB với hầu như dấn thức, thể hiện thái độ với hoạt động vui chơi của BQT doanh nghiệp lớn về trung bình đặc biệt quan trọng của KSNB trong đơn vị chức năng.

Môi ngôi trường kiểm soát đã ảnh hưởng tới sự quản lý với tính có lợi của KSNB. Nếu môi trường xung quanh kiểm soát và điều hành dạn dĩ, nó ko phần lớn bảo vệ tính hữu hiệu của hệ thống KSNB toàn diện mà còn rất có thể nguyên tố tích cực và lành mạnh Lúc reviews khủng hoảng ví như bao gồm không nên sót hiểm yếu. Nếu môi trường kiểm soát và điều hành yếu ớt kỉm hoàn toàn có thể làm cho giảm hiệu quả của vận động kiểm soát.

Các nguyên tố vào môi trường xung quanh kiểm soát:

Yếu tố

Nội dung

Truyền đạt cùng hiệu lực hiện hành hóa tính chính trực và những giá trị đạo đức (Communication and enforcement of integrity và ethical values)

Bao gồm các nguyên tố quan trọng ảnh hưởng tới hiệu lực thực thi của vấn đề thiết kế, quản lý với đo lường và tính toán các vận động kiểm soát

Cam kết về năng lượng (Commitment to lớn competence)

Sự quyên tâm của BQT về tiêu chuẩn năng lực so với những các bước cụ thể, với phần lớn kiến thức và kỹ năng, năng lực cần có đối với những mức năng lượng đó

Sự tmê man gia của BQT (Participation by those charged with governance)

Bao tất cả sự tự do của BQT, kinh nghiệm tay nghề và trung bình ảnh hưởng của BQT, cường độ tham gia của BQT so với các chuyển động và sự hợp lí trong hành động của BQT với kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập

Triết lý và phong cách quản lý của Bquốc lộ (Management’s philosophy & operating style)

Bao bao gồm phương pháp tiếp cận đối với vấn đề thống trị với chấp nhận rủi ro kinh doanh, cách nhìn cùng hành vi so với vấn đề lập với trình bày BCTC cùng thể hiện thái độ đối với các phần tử trong doanh nghiệp

Cơ cấu tổ chức triển khai (Organisational structure)

Cách các chuyển động doanh nghiệp được lập chiến lược, thực hiện và điều hành và kiểm soát nhằm đạt được kim chỉ nam đã đề ra.

Phân công nghĩa vụ và quyền lợi cùng trách nát nhiệm (Assignment of authority and responsibility)

Cách cắt cử quyền lợi với trách rưới nhiệm vào buổi giao lưu của doanh nghiệp và trình từ báo cáo giữa những cấp

Các chính sách về nhân sự (Human resource policies và practices)

Bao tất cả bài toán tuyển dụng, triết lý, đào tạo và giảng dạy, nhận xét, tư vấn, sự thăng tiến cùng hạn chế và khắc phục hậu quả

2. Quy trình reviews rủi ro khủng hoảng của công ty (The entity’s risk assessment process)

Quy trình Reviews rủi ro khủng hoảng bao hàm 4 bước sau:

Kiểm toán thù viên (KTV) phải khám phá liệu doanh nghiệp lớn sẽ tất cả quá trình đánh giá rủi ro tuyệt không với liệu quy trình này còn có vâng lệnh theo các bước bên trên hay không. Trong trường thích hợp, doanh nghiệp chưa có quá trình bên trên, KTV phải hiệp thương cùng với BQT về những khủng hoảng sale đã làm được xác minh cùng phương án cập nhật.

4. Hoạt động kiểm soát và điều hành (Control activities)

Hoạt đụng kiểm soát là những chế độ với giấy tờ thủ tục, nhằm mục tiêu bảo vệ các ra quyết định của BQL được triển khai.

Hoạt đụng kiểm soát và điều hành bao gồm 5 loại sau:

Hoạt động kiểm soát

Nội dung

Sự ủy quyền (Authorisation)

Là vận động điều hành và kiểm soát mà lại theo đó giao dịch thanh toán được phê để mắt bởi một cá nhân cân xứng.lấy ví dụ như, những giao dịch thanh toán bên dưới 100 triệu thì trưởng phòng phê xem xét, các thanh toán từ bỏ 100 triệu cho tới dưới 300 triệu thì người đứng đầu chu đáo,…

Soát xét (Performance reviews)

lấy ví dụ như, so sánh hiệu quả kiểm kê với sổ sách, đối chiếu dữ liệu nội bộ cùng với công bố từ bỏ nguồn phía bên ngoài,…

Xử lí đọc tin (Information processing)

Kiểm soát technology thông tin, đặt mật mã, mật khẩu, đối chiếu số dư thông tin tài khoản ngân hàng, chất vấn sự đúng đắn của câu hỏi cùng dồn so với những tài khoản

Kiểm thẩm tra hiện nay thiết bị (Physical controls)

lấy ví dụ, chỉ bao gồm một trong những cá nhân được quyền truy vấn vào những gia sản giá trị của công ty

Phân công phân nhiệm (Segregation of duties)

Phân bóc bạn tiến hành, bạn ghi nhận với bạn điều hành và kiểm soát. Ví dụ: bạn làm kế toán cần yếu đồng thời là thủ quỹ

5. Gigiết hại các chuyển động kiểm soát và điều hành (Monitoring of controls)

Gisát hại những chuyển động kiểm soát là quá trình reviews tính công dụng của KSNB qua thời gian, bao hàm tính kịp lúc và đưa ra hành động thay thế sửa chữa quan trọng.

Nếu doanh nghiệp gồm phần tử kiểm tân oán nội cỗ, KTV rất có thể tò mò về trách nát nhiệm của phần tử này, cấu trúc tổ chức triển khai cùng các vận động sẽ triển khai.

II. Các chuyên môn diễn đạt khối hệ thống điều hành và kiểm soát nội bộ

Trong phạm vi môn F8, họ đã tìm hiểu 4 kỹ thuật biểu lộ KSNB sau:

1. Bảng trần thuật (Narrative notes)

Bảng trần thuật là để trình bày cùng lý giải về sự quản lý và vận hành hệ thống KSNB, cùng với chỉ dẫn đa số thừa nhận xét, reviews của KTV để biểu hiện độ đọc biết về hệ thống.

Xem thêm: Adam Marvel Là Ai - Sức Mạnh Kinh Khủng Của Chủ Nhân Đá Linh Hồn

Ví dụ:

“Kế toán thù chi phí phương diện chịu đựng trách nhiệm mngơi nghỉ sổ kế tân oán tiền khía cạnh nhằm ghi chxay mỗi ngày, thường xuyên theo trình từ tạo nên những khoản thu chi quỹ tiền khía cạnh, nước ngoài tệ với tính ra số tồn quỹ tại hầu như thời gian. Từng Ngày thủ quỹ cần kiểm kê số tồn quỹ thực tế cùng thực hiện đối chiếu với số liệu của sổ kế toán thù chi phí phương diện. Nếu tất cả chênh lệch, kế tân oán cùng thủ quỹ phải soát sổ lại để tìm thấy nguyên ổn nhân cùng đề nghị giải pháp cách xử trí.”

Ưu điểm

Nhược điểm

Đơn giản, dễ dàng triển khai, dễ dàng hiểuCó thể vận dụng được cho mọi hệ thống vì chưng tính linc hoạtDễ dàng update, sửa thay đổi Khi làm cho trên sản phẩm tínhMất nhiều thời hạn tiến hành đối với Việc nói hoặc trình bày bằng lưu đồ vật, quan trọng cùng với hệ thống phức tạpKhó xác định được hầu như điều hành và kiểm soát bị thiếu sótKhó cập nhật, sửa đổi trường hợp triển khai bởi viết thủ công
2. Lưu thứ (Flowcharts)

Lưu đồ vật có nhiều dạng, tuy nhiên hay được minc họa bằng sơ thứ về việc lưu giữ chuyển của báo cáo trong hệ thống kế toán. Các đường thẳng diễn đạt trình tự của quy trình, các biểu tượng không giống đại diện mang đến inputs với outputs của quá trình đó.

Ví dụ:

Ưu điểm

Nhược điểm

Nếu có tay nghề, KTV có thể triển khai nkhô nóng chóngtin tức được trình diễn dưới dạng size chuẩn, thuận lợi quan sát và theo dõi và soát xétMô tả khối hệ thống không thiếu thốn, lưu giữ gửi chứng trường đoản cú được lần theo từ đầu cho cuối, nhờ đó, dễ xác định các điểm không hoàn thiện hoặc không rõ ràngDễ xác định các chốt kiểm soát và điều hành đặc biệt quan trọng với phần nhiều nhược điểm trong hệ thốngTốn những thời gianPhù phù hợp với các hệ thống tiêu chuẩn, nặng nề áp cùng với những thanh toán giao dịch sệt biệtViệc sửa đổi mập đang trở ngại nếu như không vẽ lại lưu đồ
3. Bảng câu hỏi (Questionnaires)

Bảng câu hỏi là 1 list các thắc mắc được thiết kế theo mẫu mã. Có 2 dạng bảng câu hỏi:

ICQs (Internal Control Questionnaires): được áp dụng để trả lời mang lại câu hỏi Hệ thống kiểm soát tốt như thế nào? (How good is the system of controls?) nhằm mục tiêu khẳng định chuyển động kiểm soát điều hành ước muốn vẫn trường thọ tuyệt chưa. Câu vấn đáp được thiết kế cho dạng câu hỏi này là dạng YES/ NO, câu vấn đáp là NO vẫn chỉ ra rằng khối hệ thống kiểm soát nội bộ thiếu sót tại kia.Ví dụ:Are purchase invoices checked to goods received notes before being passed for payment?ICEQs (Internal Control Evaluation Questionnaires): được thực hiện để tập trung vào phần đa chuyển động kiểm soát quan lại trọng (key controls) nhằm Đánh Giá liệu bao gồm xẩy ra không đúng sót hoặc gian lậu tại từng tiến trình của một quy trình. Câu vấn đáp YES/ NO. Tuy nhiên, câu trả lời YES thường xuyên sẽ tiến hành KTV từng trải lý giải nhiều hơn thế nữa đối với câu trả lời NO.Ví dụ: Is there reasonable assurance that all payments are properly authorised?

Ưu điểm

Nhược điểm

Nếu chuẩn bị kỹ, những kiểm soát các được xem như xétChuẩn bị nhanh khô chóngDễ áp dụng với kiểm soátCác thắc mắc có phong cách thiết kế theo kim chỉ nam rộng là theo những kiểm soát cụ thể, ICEQs dễ dàng áp dụng so với các dạng hệ thống hơn đối với ICQsICEQs giúp KTV khẳng định được những kiểm soát điều hành quan trọng với phần nhiều điểm yếu của hệ thốngDiễn giải không ví dụ, mang tới gọi nhầm, không khẳng định được kiểm soát điều hành quan trọngcũng có thể bao gồm 1 lượng béo đa số điều hành và kiểm soát ko liên quancũng có thể ko bao gồm hồ hết kiểm soát và điều hành bất thường
4. Checklists

Checklists có thể thực hiện chũm mang lại bảng hỏi nhằm biểu thị và review KSNB, tuy nhiên checklists áp dụng các mệnh đề cùng những ô trống để đánh dấu đúng hoặc không đúng.

Ví dụ:

III. Biện pháp review hệ thống KSNB

KTV rất có thể triển khai review hệ thống KSNB trải qua một số trong những biện pháp bên dưới đây:

1. Xác dấn sự gọi biết về hệ thống (Confirming understanding)

KTV thực hiện bình chọn từ trên đầu cho cuối (walk- through tests), bằng cách lựa chọn 1 thanh toán với lần theo khối hệ thống nhằm để ý liệu toàn bộ các chuyển động điều hành và kiểm soát quan trọng tất cả lâu dài và có thực sự hiệu quả cùng với thanh toán kia hay không.

2. Thử nghiệm kiểm soát (Tests of control)

Thử nghiệm kiểm soát và điều hành là thủ tục kiểm toán được thiết kế theo phong cách nhằm đánh giá sự quản lý kết quả của KSNB vào vấn đề ngăn ngừa, vạc hiện tại và sửa chữa phần lớn không đúng phạm trọng yếu sinh hoạt Lever đại lý dẫn liệu.

Gồm gồm các thủ tục sau:

Thủ tục

Nội dung

Kiểm tra tư liệu (Inspection of documents)

Nhằm xác minch khối hệ thống KSNB vận động hiệu quả. Ví dụ: Xác minh các thanh toán giao dịch đã làm được phê duyệt

Hỏi về KSNB (Enquiries about internal controls)

Ví dụ: Hỏi để hiểu ai là tín đồ thực tiễn triển khai chuyển động cơ mà không phải là người được giao trên chứng từ tờ

Thực hiện lại những giấy tờ thủ tục điều hành và kiểm soát (Reperformance of control procedures)

Ví dụ: Đối chiếu lại tài khoản bank để bảo đảm an toàn công ty sẽ tiến hành đúng

Quan sát kiểm soát và điều hành (Observation of controls)

Quan giáp để xem bí quyết những hoạt động điều hành và kiểm soát đang được thực hiện cùng có đúng so với quy trình không

3. Soát xét lại việc nhận xét rủi ro, kế hoạch kiểm toán cùng kế hoạch kiểm toán

Trong quá trình kiểm toán, KTV hoàn toàn có thể tìm thấy hầu hết dẫn chứng rằng KSNB ko chuyển động công dụng như mong rằng. Cụ thể:

Nếu vật chứng thu thập được xích míc cùng với bài toán Review rủi ro lúc đầu, KTV bắt buộc thực hiện thêm những thủ tục không giống đối với kế hoạchNếu bằng chứng cho thấy KSNB không có hiệu lực hiện hành xuyên thấu cả năm, KTV yêu cầu thực hiện bổ sung cập nhật các thí điểm cơ bạn dạng (substantive tests).

Lúc đó, rủi ro, chiến lược cùng planer kiểm toán thù rất cần được xem xét và điều chỉnh lại.

4. Thiếu hụt của khối hệ thống KSNB (Deficiencies in internal control)

Hệ thống KSNB mãi mãi các thiếu hụt khi:

Thiếu hụt rất lớn vào KSNB: Là một hoặc những thiếu hụt vào KSNB kết hợp lại, mà lại theo xét đoán chuyên môn của KTV, là đầy đủ rất lớn nhằm thảo luận cùng với BQT đơn vị chức năng.

Xem thêm: Troye Sivan Là Ai - Troye Sivan: Âm Nhạc Là Giãi Bày Và Thấu Hiểu

Các câu chữ cần trao đổi:

Mô tả về khi hữu kmáu và lý giải những ảnh hưởng có thể xảy raCung cấp cho đủ thông báo nhằm BQT hoàn toàn có thể đọc và đưa ra hướng xử lý

IV. Hệ thống KSNB vào môi trường thiên nhiên áp dụng công nghệ

1. Hệ thống kiểm soát điều hành phổ biến (General controls)

Kiểm thẩm tra chung là đông đảo cơ chế và thủ tục liên quan đến các ứng dụng và chuyển động cung ứng nhằm mục tiêu bảo đảm an toàn khối hệ thống thông tin vận động tiếp tục, chính xác.


Chuyên mục: LÀ GÌ
Bài viết liên quan

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *